Oggi parleremo delle spese di rappresentanza e di vitto e alloggio che tanta confusione creano nel momento in cui si riceve la fattura del ristorante piuttosto che dell'albergo, ritrovandosi a dover analizzare una serie di elementi che porteranno poi a classificarle in un modo oppure nell'altro...
In questo post vi propongo un semplice schema sperando di rendere più comprensibile e semplice l'individuazione ed il riconoscimento di queste spese...
SPESE DI VITTO E ALLOGGIO DETRAZIONE IVA | |||||
PER CONTO PROPRIO | PER DIPENDENTI | AMMINISTRATORI | SOCI | PER CONGRESSI E FIERE | |
IMPRENDITORE INDIVIDUALE | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% |
PROFESSIONISTA | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% |
SOCIETA' DI PERSONE | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% |
SOCIETA' DI CAPITALI | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% |
SOGGETTI REGIME DEI MINIMI | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
SPESE DI VITTO E ALLOGGIO DEDUZIONE DEI COSTI DAL REDDITO | |||||
IMPRENDITORE INDIVIDUALE | 75% | Se all'interno del comune 75%, al di fuori del comune 100% nel lime di € 180,76, all'estero 100% nel limite di € 258,23 (*) | 100% | ||
PROFESSIONISTA | il monior importo tra il 75% del costo ed il 2% dei compensi percepiti nell'anno | Vedi impr. Individuale riquadro sopra (*) | il 50% del 75% del costo ovvero il 37,5% del costo | ||
SOCIETA' DI PERSONE | Vedi impr. Individuale riquadro sopra (*) | Vedi impr. individuale (*) | per soci non amministartori 75% | Vedi impr. individuale (*) | |
SOCIETA' DI CAPITALI | Vedi impr. Individuale riquadro sopra (*) | Vedi impr. individuale (*) | per soci non amministartori 75% | Vedi impr. individuale (*) | |
SOGGETTI REGIME DEI MINIMI | 100% | 100% | |||
SPESE DI RAPPRESENTANZA DEDUZIONE DEI COSTI DAL REDDITO | |||||
Per classificare una spesa come tale bisognerà prendere in considerazione vari elementi: | |||||
1) | inerenza e congruità della spesa con l'attività | ||||
2) | natura e e destinazione della spesa | ||||
3) | volume dei ricavi | ||||
Tali spese diventano deducibili se di importo non superiore: | |||||
a) | All'1,3% dei ricavi ed altri proventi fino a 10 milioni | ||||
b) | Allo 0,5% dei ricavi ed altri proventi eccendenti i 10 milioni e fino a 50 milioni | ||||
c) | Allo 0,1% dei ricavi e proventi eccendenti i 50 milioni | ||||
Per i PROFESSIONISTI le spese di rappresentanza sono dedicibili nel limite dell'1% dei ricavi | |||||
Per quanto concerne la disciplina IVA le spese di rappresentanza hanno SEMPRE iva INDETRAIBILE | |||||
Se si tratta invece di OMAGGI l'iva è detraibile se questi non superano i 25,82 € Se l'omaggio supera l'importo di € 50,00 questo viene considerato spesa di rappresentanza. Se l'omaggio è inferiore ad € 50,00 il costo è interamente deducibile (iva indetraibile perchè > 25,82€) | |||||
Per i collaboratori/dipendenti, le loro generalità dovranno essere inserite in fattura o in una nota ad essa allegata (per le spese di vitto e alloggio) mentre per quanto concerne le spese di rappresentanza l'Agenzia delle Entrate richiede oneri di rendicontazione meno stringenti, ritenendo sufficiente documentare la tipologia di destinatari delle spese.
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